高级财务会计

课程概况

《高级财务会计》是财务会计的重要组成部分，主要研究客观经济环境中的特殊交易或事项的会计处理以及财务会计中的难点问题等内容,其包含的内容不同教材间的差异较大，本课程主要以经济事项与会计基本假设的关系为理论基础并考虑课程内容的具体应用和讲授时间，确定以下五方面的内容作为本课程讲授的主要内容：所得税、外币业务、企业合并、合并财务报表和租赁,这几方面的内容也是注册会计考试的重点内容。

通过本课程的学习你可以掌握：所得税核算的资产负债表债务法及其具体会计处理；外币业务的处理和外币报表的折算；企业合并的会计处理和合并日合并财务报表的编制；合并日后合并财务报表的编制；承租人和出租人对租赁业务的具体会计处理等知识。

课程大纲

01
所得税
通过本章的教学，要求学生掌握资产和负债的计税基础及暂时性差异的确定；掌握递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量；掌握应纳税所得额和应交所得税的确定；掌握所得税费用的确认及其会计处理。
课时
1.1 永久性差异
1.2时间性差异
1.3 所得税的会计处理方法
1.4资产计税基础及其确定（一）
1.5资产计税基础及其确定（二）
1.6案例讨论
1.7 负债的计税基础及其确定
1.8暂时性差异
1.9 暂时性差异案例分析
1.10 递延所得税负债的确认和计量（一）
1.11递延所得税负债的确认和计量（二）
1.12 递延所得税资产的确认和计量
1.13适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
1.14所得税费用的确认与计量
1.15所得税的列报
1.16案例分析
02
外币业务
通过本章的教学，要求学生理解记帐本位币、外币、外币交易、外币兑换等相关概念；掌握汇兑差额的含义及其确定；掌握外汇统帐制核算方法；掌握我国对外币报表的折算。
课时
2.1 记账本位币的确定
2.2 外币交易的会计处理（一）
2.3 外币交易的会计处理（二）
2.4外币交易的会计处理（三）
2.5外币财务报表的折算（一）
2..6 外币财务报表的折算（二）
03
企业合并
通过本章的教学，要求学生了解企业合并的三种形式：吸收合并、创立合并和控股合并；掌握同一控制下企业合并的会计处理和非同一控制下企业合并的会计处理；掌握合并日合并报表的编制。
课时
3.1企业合并的界定
3.2企业合并的分类
3.3案例分析讨论
3.4企业合并的会计处理方法（一）
3.5企业合并的会计处理方法（二）
3.6同一控制下企业合并的处理（一）
3.7同一控制下企业合并的处理（二）
3.8同一控制下企业合并的处理（三）
3.9非同一控制下企业合并的处理（一）
3.10非同一控制下企业合并的处理（二）
3.11非同一控制下企业合并的处理（三）
3.12案例分析
3.13非同一控制下的吸收合并
3.14通过多次交易分步实现的企业合并
3..15案例分析
3.16购买子公司少数股权的处理
3.17不丧失控制权的强狂下处置部分对子公司投资的处理
3.18丧失控制权情况下处置子公司投资的处理
04
合并财务报表
通过本章的教学，要求学生理解合并财务报表的意义和目的；掌握合并财务报表合并范围的确定；熟悉合并财务报表的编制程序；掌握编制合并财务报表的具体编制方法。
课时
4.1 合并财务报表及其特点
4.2合并财务报表的种类
4.3 合并财务报表的合并理论
4.4 合并范围的确定（一）
4.5 合并范围的确定（二）
4.6编制合并财务报表的前期准备事项
4.7 合并财务报表的编制程序
4.8合并财务报表编制——对个别财务报表的调整（一）
4.9合并财务报表编制—对个别财务报表的调整（二）
4.10内部股权投资的抵消处理（一）
4.11内部股权投资的抵消处理（二）
4.12 内部债权与债务的抵消处理——内部应收账款与应付账款的抵消（一）
4.13内部债权与债务的抵消处理——内部应收账款与应付账款的抵消（二）
4.14内部债权与债务的抵消处理——持有至到期投资与应付债券等的抵消
4.15内部商品购销交易的抵消（一）
4.16内部商品购销交易的抵消（二）
4.17内部商品购销交易的抵消（三）
4.18内部购入固定资产交易的抵消（一）
4.19内部购入固定资产交易的抵消(二)
4.20内部购入固定资产交易的抵消（三）
4.21内部购入无形资产交易的抵消
4.22 合并现金流量表的编制
4.23 合并所有者权益变动表的编制——抵消项目
05
租赁
通过本章的教学，要求学生了解租赁的分类；掌握经营租赁与融资租赁的区别；掌握承租人对经营租赁和融资租赁业务的会计处理；掌握出租人对经营租赁和融资租赁的会计处理；掌握售后回租业务的会计处理。
课时
5.1租赁及其分类
5.2租赁业务的相关概念
5.3承租人对经营租赁的会计处理
5.4承租人对融资租赁的会计处理（一）
5.5出租人对经营性租赁的会计处理
5.6出租人对融资租赁的会计处理（一）
5.7出租人对融资租赁的会计处理（二）
5.8 售后租回交易的处理

预备知识

学习本课程需要的前置知识或前置课程：学习本课程前应先修学《会计学原理》和《中级财务会计》等课程，已较熟练的掌握会计要素的确认、计量、具体会计处理和个别财务报表的编制。

参考资料

1、《企业会计准则，2017》中华人民共和国财政部，经济科学出版社
2、《企业会计准则讲解，2014》中华人民共和国财政部，中国财政经济出版社
3、2018年注册会计师考试全国统考指定辅导教材《会计》，中国财政经济出版社
4、《高级财务会计》黄中生路国平主编，高等教育出版社 2018
5、《高级财务会计》傅荣编著中国人民大学出版社 2016